Юридичний часопис Національної академії внутрішніх справ

На підставі аналізу макроекономічної ситуації в Україні, кризових станів у цій сфері констатовано активізацію тіньового сектору національної економіки. Глобального масштабу набула його фіктивна складова, що полягає у виведенні значних фінансових коштів з легального економічного сектору протиправним шляхом, перерозподілі мільярдних прибутків на користь окремих суб’єктів підприємницької діяльності й відтоку капіталу за кордон, що визначає актуальність цього дослідження. Метою статті є встановлення типових слідчих ситуацій початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок учинення податкового злочину. Для досягнення поставленої мети використано систему загальнонаукових і спеціальних методів дослідження, основними серед яких є компаративний, порівняльно-правовий, логіко-юридичний, статистичний і метод моделювання. Систематизовано типові слідчі ситуації (залежно від встановленої вихідної інформації, її характеру та специфіки щодо кількості й достовірності даних, що містять матеріали перевірки на стадії внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань; процесуальних наслідків внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань, пов’язаних із встановленням особи, яка вчинила злочин; характеристики джерел вихідної інформації про злочин, а також ступеня поінформованості зацікавлених осіб про перебіг і перспективи розслідування; ступеня обґрунтованості й обсягу зібраних доказів щодо предикатного злочину) та запропоновано напрями розслідування й алгоритм проведення процесуальних дій, притаманних кожному етапу за різних слідчих ситуацій. Доведено, що слідчі ситуації на початковому етапі впливають на визначення завдань розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків: встановлення події, способу та предмета кримінального правопорушення; виявлення та викриття осіб, які його вчинили; визначення характеру та розміру завданої кримінальним правопорушенням шкоди; виявлення та процесуальне закріплення слідів злочину; встановлення зв’язків ухилення від сплати податків з іншими правопорушеннями; виявлення причин та умов, які сприяли вчиненню протиправних діянь (з правовим реагуванням на їх усунення). Одержані результати дослідження сприятимуть оптимізації початкового етапу розслідування злочинів зазначеної категорії, усуненню загроз економічній безпеці держави, пов’язаних зі сферою оподаткування.